所得税のしくみと計算方法

所得税のしくみ

所得税とは、個人が1年（1月1日～12月31日）の間に得た所得に対する税金です。

所得とは、収入から必要経費などを差し引いた金額のことをいいます。

所得は10種類あります。

課税方法は、原則総合課税で、一部は分離課税です。

総合課税は、所得を合算した金額に課税され、申告によって納税します。

分離課税には、申告分離課税と源泉分離課税があります。

申告分離課税は、他の所得とは切り離した（合算しない）所得に対して課税され、申告によって納税します。
源泉分離課税は、収入に対する一定税率の税金が、収入から天引きされされ、納税は天引きした方が行います。

所得税の計算の流れ（しくみ）

所得税の計算の流れ（しくみ）は次の図のようになっています。

（１）収入から➀必要経費などを差し引き所得金額を算出します。

（２）所得金額から基礎控除や生命保険料等控除などの②所得控除を差し引き課税所得金額を算出します。

（３）課税所得金額に税率を掛け所得税額を求め、そこから➂税額控除を差し引き基準所得税額を算出します。

（４）基準所得税額からすでに納めている➃源泉徴収税額を差し引いた金額が申告納税額となります。

（５）また基準所得税額に対して、2.1%の➄復興特別所得税がかかります。申告納税額と合わせて納付します。

所得税の計算

課税所得金額に所得税の税率を掛けて計算します。所得税の税率は、所得が多いほど税率も上がる超過累進税率（5%～45%）です。

FP技能検定では所得税を求める問題が出題されますが、速算表が参考資料として掲載されています。

所得税の計算例１

例えば、課税所得が300万円のとき、

300万円が含まれる階層の税率は10%、控除額は97,500円ですので、

3,000,000 × 10% -97,500円と計算し、

所得税は、202,500円となります。

 

ここで出てきた控除額について説明します。

300万の税率は10%ですが、195万円以下は5%です。

195万円以下の部分を10%で計算すると、

195,000円（19万5千円）です。

しかし195万円以下は5%なので、本来は97,500円です。

195,000－97,500＝97,500円　⇐この分を取り過ぎていたので控除（差し引く）

つまり、上の階層の税率で計算して、取り過ぎの部分を取り除くのが速算表の控除額です。

所得税の計算例２

500万円の所得を例に計算してみます。

税率20%、控除額は427,500円です。

税金は、500万円×20% － 42.75万円 ＝ 57.25万円となります。

 

控除額427,500円の内訳を確認してみましょう。

➀195万円以下の部分

20%で計算した場合＝39万円

（本来）5%＝9.75万円

取り過ぎ分➀＝39万円－9.75万円＝29.25万円

②195万超330万円以下の部分

20%で計算した場合＝（330万円－195万円）×20%＝27万円

本来10%＝（330万円－195万円）×10%＝13.5万円

取り過ぎ分②＝27万円－13.5万円＝13.5万円

 

取り過ぎ分➀＋取り過ぎ分② ＝ 42.75万円

速算表の控除額と一致しました。

 

まとめ

所得税の計算方法を解説しました。

ご自身やご家族の所得で税額を計算してみてください。